我国针对虚拟货币交易征税的核心依据来自国家税务总局早年发布的批复文件，文件明确个人通过网络买卖虚拟货币取得的收入，按照财产转让所得项目计征个人所得税，适用税率为20%。财产转让所得的应纳税额计算方式为卖出总收入减去买入时的成本以及相关交易手续费，差额部分即为计税基数。如果投资者无法完整保留买入凭证、转账记录等材料，主管税务机关有权根据实际交易情况核定财产原值，这也意味着长期留存交易流水、充值记录、合约账单是投资者完成税务合规的基础，缺少凭证不仅无法准确核算成本，还会面临税务核定带来的额外风险。
实操当中，持有阶段的比特币不管是放在中心化交易所钱包，还是去中心化冷钱包储存，只要没有发生变现、兑换其他加密资产、质押挖矿等操作，就没有产生税法层面的所得，自然不需要申报纳税。但一旦将比特币兑换为法定货币，或是通过币币交易换成其他数字资产，只要卖出价格高于买入成本，就必须确认盈利并履行纳税义务。部分交易者以为去中心化交易、匿名钱包可以规避税务监管，实则不然，资金最终回流国内银行账户时，大额频繁的资金流水会触发银行风控，金税四期的大数据监管体系能够追溯资金源头，境外交易所的用户交易数据也会随着国际税务信息交换机制逐步互通，隐匿收益的空间正在不断缩小。
交易频率和盈利规模还会影响税务定性，普通个人散户低频买卖比特币，收益普遍按照20%的财产转让所得计税；如果投资者长期高频交易、以此作为主要收入来源，税务机关有可能将其认定为经营行为，收益会归入经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，整体税负会大幅上升。过往已有不少境内投资者因加密货币交易获利未申报纳税，被税务部门要求补缴税款、滞纳金，情节严重的还会面临行政处罚，这也提醒币圈用户不能抱有侥幸心理。同时个人之间点对点转让比特币，只要产生溢价收益，同样属于应税范围，赠与行为虽然赠与方无需缴税，但受赠方后续卖出时，需要按照原始买入成本核算盈利。
对于跨境购买比特币的境内居民，只要属于中国税务居民，就需要对境外取得的全部收益履行全球纳税申报义务，不能因为交易发生在境外就逃避纳税责任。在实际申报层面，目前国内没有专门针对加密资产的个税申报通道，投资者可以在年度个人所得税汇算清缴时，自行申报财产转让所得收入，如实填写收益金额、成本费用完成税款缴纳。需要注意的是加密货币交易产生的亏损，目前暂无法抵扣其他类型的个人收入，只能在同类型财产转让所得中进行盈亏抵扣，这也是币圈交易者需要提前做好账务记录的重要原因。
